獎學金助學 成立慈善免稅機構

獎學金助學 成立慈善免稅機構

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「案例」林先生及林太太是居住在美國加州矽谷(或稱矽谷)。夫妻兩人一輩子都在高科技公司服務,現在也到了退休的時候了。他們手上存了一筆錢,這是從他們年輕的時候就開始儲蓄的退休養老金。林先生夫婦一直有個心願,就是想回饋社會,想要利用他們的退休金作一點社會慈善事業。特別是對於一些家中有對美術創作有興趣的小朋友提供獎學金。於是他們想要成立一個免稅慈善團體來落實這個心願。

「童光輝律師的建議」「501(c) 3免稅機構」(Tax Exempt Organization),是一種經過美國國稅局審查批准之後成立的一種非謀利組織。在稅法上,享有雙重的優待。一是,它所收到外界的捐款收入,在所得稅法上是免稅所得;二,對它捐款的機構或個人可在法定規定的限額內,將所捐的款項金額抵減捐款機構或個人的所得稅。然而,免稅機構的操作,卻要符合所得稅法的規定,要有特定的慈善,公益事業。但是也要注意以下的相關法律問題:

*免稅機構多半是非謀利公司

可以符合免稅機構的團體可以有多種不同的型態,但多半還是以非謀利公司較為普遍(non-profit corporation),要先在公司總部所在地的州政府立案登記註冊。稍微要向讀者澄清的是,非謀利機構是在州政府取得的組織型態。在未取得到聯邦國稅局核發的免稅資格以前,非謀機構並不等於是免稅機構。因此非謀利機構並不必然的享有免稅及捐款人可以抵稅的優惠。

*「家庭基金」適合推動獎學金

501 (c) 3 的種類很多,但是大致上是分為「大眾慈善團體」(Public Charity)以及「家庭基金」(Family Foundation)兩大類別。要看當事人未來籌款的來源及公益項目來決定。也影響到捐款人可抵稅金額的上限。以本案林夫婦的心意,選擇申請「家庭基金」對於他們未來推動獎學金的這類公益事務比較適合。

捐贈到免稅機構的資產可以是現金或是不動產或是股票,這些捐到免稅機構的資產,不能夠被拿來作為任何私人使用。如有利息收入或投資利得,在稅法規定範圍內可以享有免稅優惠。

免稅機構不能參與政治活動,比方說不能動用免稅機構的資產作選舉或政治捐獻等等。

免稅機構除了自己操作公益事務,也可對別家的 501(c) 3 機構捐款。若自己辦公益事務,比較好的使用是在對教育、慈善、文化、救災方面的捐款。稅法的立法目的原是鼓勵納稅人把原本要繳稅的錢用在慈善事業上。

免稅機構每年的捐款或利息或投資利得收入,一般的情況下是免稅的。但是每稅務年度結束後的5個半月內,家庭基金要向國稅局申報990稅表。以一般12月31日為會計年度最後一日的基金會為例,報稅日為5月15日以前。報稅程序並不複雜,管理人可以自己報或請稅務專家幫忙。◇

Samuel alone white good 04 17 2013
文/圖:童光輝律師

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